旅遊業的稅額

Ⅰ 旅遊稅的課稅對象及稅額計算

旅遊稅的課稅對像是酒店、公寓式酒店、旅遊綜合體（度假村）、餐廳、舞廳專、酒吧、健身室、桑拿浴屬室、按摩院、卡拉OK等場所提供的服務。
但是，以下兩項被排除在課稅對象之內：
1、上述場所在通訊及洗衣方面所提供的輔助性服務。
2、上述場所所收取的10%以內的服務費。 旅遊稅是一種價外稅，其稅額並未包含在服務價格之內，其計稅價格系服務價格，因而，其應納稅額的計算公式為：
應納稅額=服務價格*5%
例：某遊客於澳門旅遊，住甲酒店叄天，離開時共付費用3600（含旅遊稅）澳門元，其中包括300元通訊費，250元洗衣費及200元服務費。問：對該項應稅服務，酒店需繳納多少旅遊稅？
解：設Z=計算依據=服務價格
則Zx(1-5%)+300+250+200=3600
Z=2850/(1-5%)=3000
應納稅額=3000x5%=150（澳門元）

Ⅱ 旅遊景點收入如何納稅

根據財稅[2016]36號文件規定，單位在境內提拱銷售服務、無形資產或者不動產應按規定繳納增值稅。 一般計稅方法的計算公式為：
增值稅應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
簡易計稅方法的計算公式為：
增值稅應納稅額=銷售額×徵收率
二、景點收入對應的稅目
（一）景點門票收入
根據財稅[2016]36號文件稅目注釋，景點門票收入屬於景點經營單位提供游覽場所而取得的文化服務收入。一般納稅人適用稅率為6%，文件規定一般納稅人提供文化服務可選擇適用簡易計稅方法，適用3%徵收率。
例1：某景點經營單位為一般納稅人，2017年10月，景點門票收入為20.6萬元，該單位選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。計算該單位當月應繳納的增值稅。
解析：該單位雖然是一般納稅人，但按文件規定可選擇採用簡易計稅方法計算繳納增值稅，所以計算公式為：
增值稅應納稅額=銷售額×徵收率
應納稅額=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）
（二）景點索道、擺渡車、電瓶車、遊船等收入
根據財稅[2016]140號文件規定，納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、遊船等取得的收入，按照「文化體育服務」繳納增值稅。
例2：某景點經營單位為一般納稅人，2017年10月，景點門票收入為20.6萬元，經營索道、擺渡車、電瓶車、遊船等取得的收入合計51.5萬元，該單位選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。計算該單位當月應繳納的增值稅。
同上例：
該單位當月應繳納的增值稅=（206000+515000）÷（1+3%）×3%=21000（元）
若該單位不選擇簡易計稅方法，則該單位當月應計銷項稅=（206000+515000）÷（1+6%）×6%=40811.32（元），相關的增值稅進項稅額可以抵扣。

Ⅲ 誰知道國家最新旅遊業稅收政策~

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，旅遊業，是指為旅遊者安排食宿、交通工具和提供導游等旅遊服務的業務。
旅遊業主要需要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅等。

一、營業稅
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，營業稅的計稅依據是以旅遊業務的營業收入額作為計稅營業額。但同時規定：「旅遊企業組織旅遊團到中華人民共和國境外旅遊，在境外其旅遊團改由其他旅遊企業接團的，以全程旅遊費減去付給接團企業的旅遊費後的余額為營業額」。為了公平稅負，在營業稅實施細則中規定旅行社組織旅遊團在中國境內旅遊的，以收取的旅遊費減去替旅遊者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用的余額為應納營業稅的營業額，按照5%稅率徵收營業稅。
計算公式:應納稅額=營業額×稅率

二、城市維護建設稅
根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發[1985]第19號）規定，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。
計算公式:應納稅額=營業稅稅額×稅率
不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率：
1．納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的和在朝陽區、海淀區、豐台區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%；
2．納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%；
3．納稅義務人所在地不在1、2兩項范圍內的，稅率為1%；

三、教育費附加
根據北京市稅務局轉發《北京市人民政府轉發國務院關於教育費附加徵收問題文件的通知》的通知（京稅三[1994]217號）的規定，教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額,附加率為3%。
計算公式:應交教育費附加額=營業稅稅額×附加率

四、企業所得稅
根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》（財法字[1994]第3號發布）的規定，企業所得稅的征稅對象是以其旅遊資源和服務設施為條件，為旅遊者在旅行游覽中提供各種服務性勞動而取得的有償服務收入所得和其他所得。法定稅率為33%。還設置兩檔優惠稅率：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率。
基本計算公式:應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額
（此政策截止到2007年底）

五、房產稅
如果企業擁有房產產權的,需繳納房產稅，如果企業擁有土地使用權的,需繳納城鎮土地使用稅，如果單位屬於「外商投資企業或外國企業「應繳納城市房地產稅、外商投資企業土地使用費。
根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發[1986]90號）的規定，房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產原值或租金收入徵收的一種稅。企業、事業單位房產，不論自用還是出租均按徵收月份前一個月月末房產原值，一次減除30%後的余值，計算繳納房產稅。其他單位的房產以租金收入為房產稅的計算依據。
計算公式為：
年應納稅額=房產原值×(1-30%)×1.2%
或年應納稅額=租金收入×12%

六、城鎮土地使用稅
根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第17號發布）的規定，城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內,對擁有土地使用權的單位和個人以實際佔用的土地面積為計稅依據，按規定稅額徵收的一種稅。
年應納稅額=∑(各級土地面積×相應稅額)
北京市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標准為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。
（此政策截止到2006年底）

七、城市房地產稅
根據《中華人民共和國城市房地產稅暫行條例》（中央人民政府政務院政財字第133號令公布）規定，城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港、澳、台胞，按照房產原值徵收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅,稅率為1.2%。
計算公式為:年應納稅額=房產原值×稅率×(1-30%)。

八、外商投資企業土地使用費
根據北京市人民政府發布《北京市徵收中外合營企業土地使用費暫行規定》（京政發[1985]81號），外商投資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外商投資企業（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等徵收的一項費用，依外商投資企業的實際佔用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標准確定。
計算公式為：應納土地使用費額=佔用土地面積×適用的單位標准。
（此政策截止到2006年底）

九、車船使用稅
根據《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》（國發[1986]90號）車船使用稅是對行駛於公共道路的車輛和航行於國內河流、湖泊或領海口岸的船舶,按照種類、噸位和規定的稅額徵收的一種財產行為稅。計算公式為：
乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額
載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量×單位稅額
（此政策截止到2006年底）

十、車船使用牌照稅
根據《中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例》（政密字第714號令公布）的規定，車船使用牌照稅是對行駛於公共道路的車輛和航行於國內河流、湖泊或領海口岸的船舶,按照種類、噸位和規定的稅額，向外商投資企業或外國企業及其他經濟組織、駐京代表機構和外籍個人、港、澳、台胞徵收的一種財產行為稅。
計算公式為：
乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額
載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量×單位稅額
（此政策截止到2006年底）

十一、印花稅
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第11號）的規定，印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。
應納稅額=計稅金額×稅率,
應納稅額=憑證數量×單位稅額。

十二、契稅
根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）的規定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人徵收的一種稅。北京市現行契稅稅率為3%，應納稅額=計稅依據 *稅率。

十三、個人所得稅

根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得對象徵收的一種稅。
支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人。按照稅法規定代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務。

Ⅳ 旅行社的會計分錄有哪些怎樣計算稅額

一、主要會計科目
由於旅遊企業本身是組織團隊旅遊，遊客到旅行社報名參加旅遊，旅行社收取旅遊款，構成企業的銷售收入。同時組織客人到目的地旅遊，組團需要付出的當地旅行社接待費以及租車費、機票費、住宿費、餐費、保險費、門票費等構成了旅行團隊的成本。由於行業特點，註定了旅遊企業基本上不存在存貨核算的問題。因此，在財務核算方面，涉及資金收付的會計科目成為旅遊業會計最常用的科目。
1、應收帳款
除了在營業廳接收散客組團出遊之外，旅行社一般情況下需要開拓一些大型企業客戶，這些客戶為了給員工提供較好的福利政策，以體現企業的凝聚力，一般都會定期組織員工外出考察旅遊。門市接收散客組團，一般情況下不存在應收款項的問題。但是對於企業客戶多屬於固定客戶。因此大多數旅行社會先組織員工出遊之後才收款，因此形成企業的應收帳款。該科目核算本期收到前期旅遊團款及本期應收未收團款。
當月收到前期應收款時：
借：現金（銀行存款）
貸：應收帳款；
在月末結轉收入時，對尚未收到的旅遊團款：
借：應收帳款
貸：主營業務收入；
2、預付帳款
預付帳款核算主要是在旅遊企業支付當期組團出遊的旅遊費用。支付前期出遊團隊的旅遊費用時候，使用「應付帳款」科目，不在本科目核算。
支付旅遊款時：
借：預付帳款
貸：現金（銀行存款）；
月末結轉成本時：
借：主營業務成本
貸：預付帳款；
3、應付帳款
該科目核算本企業支付前期及當期應付而未付的旅遊團款。
支付前期旅遊團費時：
借：應付帳款
貸：現金（銀行存款），
月末結轉成本時候：
借：主營業務成本
貸：應付帳款；
4、預收帳款
該科目核算本期收到的旅遊團款。收到前期旅遊團款在應收帳款科目核算，不在本科目核算。
收到本期旅遊團款時：
借：現金（銀行存款）
貸：預收帳款；
月末結轉收入時：
借：預收帳款
貸：主營業務收入
二、收入、成本的確認和計量
一般情況下，旅遊企業會計的收入是根據與客戶簽訂的旅遊合同來確定的，成本的確認也是則是根據旅遊實際發生的費用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來確定。旅遊過程中遇到由於種種原因造成的給予客人的折扣等則按照實際情況，按照銷售折扣來處理。
值得注意的是，在實際工作中，為了簡化財務核算的工作量，旅遊企業一般在期末確認銷售收入及銷售成本。以下是企業核算的一般步驟：
1、收到當期旅遊團款時：
借：現金（銀行存款）
貸：預收帳款
2、收到前期旅遊團款時：
借：現金（銀行存款）
貸：應收帳款
3、支付當期旅遊團款時：
借：預付帳款
貸：現金（銀行存款）
4、支付前期旅遊團款時：
借：應付帳款
貸：現金（銀行存款）
5、期末結轉收入
借：預收帳款 （收當期旅遊團款金額）
貸：應收帳款 （當期合同金額-收當期旅遊團款金額）
貸：主營業務收入 （當期旅遊合同金額）
6、期末結轉成本
借：主營業務成本 （當期旅遊合同應支付團款及當期出團實際費用）
貸：預付帳款 （支付當期旅遊團款金額）
貸：應付帳款 （當期旅遊合同應支付團款及當期出團實際費用-支付當期旅遊團款金額）
三、注意點：
1、在具體運用應收帳款、預付帳款、應付帳款及預收帳款科目時，需要設置二級科目進行明細核算。鑒於旅遊企業的客戶非常多，而且很多客戶在一個會計年度可能只有一次業務發生。因此，在當前大部分企業均已經實行電算化的情況下，如果在財務軟體中各科目下分別設置二級科目，則隨著時間的推移，二級科目將不可勝數。因此建議相關企業設置手工明細帳進行輔助核算，這也是旅遊業企業獨特的較為繁瑣的工作。
2、稅務問題：旅遊企業屬於服務行業，涉及的稅種主要有營業稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、車船使用稅、房產稅等。其中營業稅的處理方法按照銷售收入扣除銷售成本後的毛利額乘以適用稅率確認，在財務處理時要引起注意。其餘稅種的核算與其他行業相同。

Ⅳ 旅行社的會計分錄有哪些怎樣計算稅額

由於旅遊企業本身是組織團隊旅遊，遊客到旅行社報名參加旅遊，旅行社收取旅遊款，構成企業的銷售收入。同時組織客人到目的地旅遊，組團需要付出的當地旅行社接待費以及租車費、機票費、住宿費、餐費、保險費、門票費等構成了旅行團隊的成本。由於行業特點，註定了旅遊企業基本上不存在存貨核算的問題。因此，在財務核算方面，涉及資金收付的會計科目成為旅遊業會計最常用的科目。

1、應收帳款
除了在營業廳接收散客組團出遊之外，旅行社一般情況下需要開拓一些大型企業客戶，這些客戶為了給員工提供較好的福利政策，以體現企業的凝聚力，一般都會定期組織員工外出考察旅遊。門市接收散客組團，一般情況下不存在應收款項的問題。但是對於企業客戶多屬於固定客戶。因此大多數旅行社會先組織員工出遊之後才收款，因此形成企業的應收帳款。該科目核算本期收到前期旅遊團款及本期應收未收團款。
當月收到前期應收款時：
借：現金（銀行存款）
貸：應收帳款；
在月末結轉收入時，對尚未收到的旅遊團款：
借：應收帳款
貸：主營業務收入。

2、預付帳款
預付帳款核算主要是在旅遊企業支付當期組團出遊的旅遊費用。支付前期出遊團隊的旅遊費用時候，使用「應付帳款」科目，不在本科目核算。
支付旅遊款時：
借：預付帳款
貸：現金（銀行存款）；
月末結轉成本時：
借：主營業務成本
貸：預付帳款；

3、應付帳款
該科目核算本企業支付前期及當期應付而未付的旅遊團款。
支付前期旅遊團費時：
借：應付帳款
貸：現金（銀行存款），
月末結轉成本時候：
借：主營業務成本
貸：應付帳款。

Ⅵ 某旅遊公司是小規模納稅人,某季度含稅銷售額為103萬元,其應納增值稅額為多少

小規模納稅人徵收率3%。季度含稅銷售額103萬元，不含稅銷售額是103÷(1+3%)=100萬元，超過季度內30萬元納稅標准，容應交增值稅為100×3%=3萬元。
如果是在2020年3月1日至12月31日期間，由於疫情期間徵收率3%減按徵收率1%徵收，那麼季度含稅銷售額103萬元，不含稅銷售額是103÷(1+1%)≈101.98萬元，那麼，應交增值稅為101.98×1%≈1.02萬元

Ⅶ 旅遊服務能否抵扣進項稅，實務中如何把

在財稅[2016]36號附件1中試點實施辦法第二十七條第（六）項明確規定進項稅額不得抵扣的項目包括旅專客運輸服務屬、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務等，並未包括旅遊服務。旅遊服務的進項稅額能否抵扣，應從以下方面把握：如果這項旅遊服務用於集體福利或者個人消費，支付的旅遊費不能作為進項稅額抵扣；但是，如果支付的旅遊費用於生產經營，比如公務考察時，由旅遊公司統一安排交通和住宿，支付給旅遊公司的支出屬於用於生產經營的，這部分費用支出的進項稅額是可以抵扣的。即旅遊服務支出用於生產經營作為進項稅額才能抵扣，用於集體福利和個人消費不能抵扣。

Ⅷ 旅遊行業，營改增後計算增值稅求大神協助！！

旅遊企業是增值稅一般納稅人的，有兩種計算繳納增值稅的選擇。
一是選擇採用內「銷項容稅額－進項稅額」的方法，以實際收取的費用為銷售額，按照6%的稅率計算銷項稅額；以經營辦公取得的增值稅專用發票抵扣聯註明的增值稅額為進項稅額，計算實際應交的增值稅。由於這種方法，進項的增值稅專用發票取得比較難，一般旅遊業者都不採用。
二是選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。這種方法不得抵扣進項稅額，增值稅計入成本，也不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

Ⅸ 旅遊行業的納稅額如何計算

按照營業收入的5%繳納營業稅
按營業稅的7%繳納城建稅，3%繳納教育費附加
按照所得俄的25%繳納所得稅
若公司規模小，可申請小型微利企業，所得稅稅率好像為15%

Ⅹ 旅遊業小規模納稅人營改增後差額征稅賬務該怎樣處理

財稅〔2016〕36號文附件二《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確：試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。
二、稅額計算
由於試點納稅人提供旅遊服務可以選擇差額征稅辦法在財稅〔2016〕36號文附件二中是以「有關政策 （三）銷售額」規定的，並不屬於簡易征稅辦法，因此，對於一般納稅人選用此辦法的，除了銷售額中已抵減費用外，仍然可以抵扣其它正常進項稅額。
旅遊業差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用
小規模納稅人應納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×徵收率3%
舉例：浙江旅遊服務經營企業A公司於2016年5月承接了杭州某單位的旅遊服務業務，合同含稅總價1091800元，約定游覽浙江、江西省際沿路景點，並同意由B旅遊公司分包江西景點游覽服務，分包金額436720元。A公司安排客人游覽浙江境內若干景區，旅途發生住宿費235500元、餐飲費184210元、交通費65370元、門票費60820元、遊客人身意外險保費21850元、購物費37040元，均取得普通發/票。本月A公司取得水、電費等增值稅專用發/票進項稅額2550元，無其他業務發生。
分析：銷售額可扣除費用不含遊客人身意外險保費、購物費，因此本月增值稅可扣除銷售額為235500+184210+65370+60820+436720＝982620元，扣除後的銷售額為1091800-982620＝109180元。
假設A公司屬小規模納稅人，則本月應納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×徵收率3%＝109180÷（1+3%）×3%＝3180元。
三、會計核算
小規模納稅人差額征稅會計核算
財會〔2012〕13號文件規定：小規模納稅人提供應稅服務，對於允許從銷售額中扣除相關費用的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減「應交稅費——應交增值稅」科目；企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。
接上例，假設A公司屬小規模納稅人，含稅銷售額應按3%進行價稅分離：
1.取得旅遊服務收入時的會計處理：
借：銀行存款1091800
貸：主營業務收入1060000
應交稅費——應交增值稅31800
2.支付B公司旅遊服務分包款時的會計處理：
借：主營業務成本424000
應交稅費——應交增值稅12720
貸：銀行存款436720
3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理：
借：主營業務成本530000
應交稅費——應交增值稅15900
貸：銀行存款545900