旅遊業應付

⑴ 旅遊業小規模納稅人營改增後差額征稅賬務該怎樣處理

財稅〔2016〕36號文附件二《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確：試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。
二、稅額計算
由於試點納稅人提供旅遊服務可以選擇差額征稅辦法在財稅〔2016〕36號文附件二中是以「有關政策 （三）銷售額」規定的，並不屬於簡易征稅辦法，因此，對於一般納稅人選用此辦法的，除了銷售額中已抵減費用外，仍然可以抵扣其它正常進項稅額。
旅遊業差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用
小規模納稅人應納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×徵收率3%
舉例：浙江旅遊服務經營企業A公司於2016年5月承接了杭州某單位的旅遊服務業務，合同含稅總價1091800元，約定游覽浙江、江西省際沿路景點，並同意由B旅遊公司分包江西景點游覽服務，分包金額436720元。A公司安排客人游覽浙江境內若干景區，旅途發生住宿費235500元、餐飲費184210元、交通費65370元、門票費60820元、遊客人身意外險保費21850元、購物費37040元，均取得普通發/票。本月A公司取得水、電費等增值稅專用發/票進項稅額2550元，無其他業務發生。
分析：銷售額可扣除費用不含遊客人身意外險保費、購物費，因此本月增值稅可扣除銷售額為235500+184210+65370+60820+436720＝982620元，扣除後的銷售額為1091800-982620＝109180元。
假設A公司屬小規模納稅人，則本月應納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×徵收率3%＝109180÷（1+3%）×3%＝3180元。
三、會計核算
小規模納稅人差額征稅會計核算
財會〔2012〕13號文件規定：小規模納稅人提供應稅服務，對於允許從銷售額中扣除相關費用的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減「應交稅費——應交增值稅」科目；企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。
接上例，假設A公司屬小規模納稅人，含稅銷售額應按3%進行價稅分離：
1.取得旅遊服務收入時的會計處理：
借：銀行存款1091800
貸：主營業務收入1060000
應交稅費——應交增值稅31800
2.支付B公司旅遊服務分包款時的會計處理：
借：主營業務成本424000
應交稅費——應交增值稅12720
貸：銀行存款436720
3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理：
借：主營業務成本530000
應交稅費——應交增值稅15900
貸：銀行存款545900

⑵ 剛建旅遊企業會計科目

（一）會計科目表
一、資產類
101庫存現金
102銀行存款
109其他貨幣資金
111短期投資
113應收帳款
114壞帳准備
119其他應收款
121原材料
122燃料
124低值易耗品
126物料用品
128庫存商品
131待攤費用
141長期投資
151固定資產
155累計折舊
156固定資產清理
159在建工程
161無形資產
171遞延資產
181待處理財產損溢
二、負債類
201短期借款
203應付帳款
209其他應付款
211應付工資
214應付福利費
221應交稅金
223應付利潤
229其他應交款
231預提費用
241長期借款
251應付債券
261長期應付款
三、所有者權益類
301實收資本
311資本公積
313盈餘公積
321本年利潤
322利潤分配
四、損益類
501營業收入
502營業成本
503營業費用
504營業稅金及附加
511管理費用
512財務費用
521投資收益
531營業外收入
532營業外支出

⑶ 金融危機對旅遊就業帶來的影響如何應付

世界經濟金融危機對我國旅遊業是有非常大的影響的.因為有太多的失業人員,不管是過內還是國外.再加上我國人民幣的不斷升值,我想很難吸引外國遊客.要解決這一問題就是增加更多的就業崗位.

⑷ 旅遊業的一個會計處理

預收款已收，發票也已經開了就必須要確認收入，至於成本方面你可以把別家不開發票或者晚開發票的先對調一下。畢竟你沒給人家打上旅遊地點嘛，還好操作一點，稅局也不會管你究竟哪個月帶人家去旅遊了，你這月開了票，他們就認定你是這個月帶他們旅遊的

⑸ 旅遊行業應付賬款的管理

應付賬款指旅遊、飲食服務企業因購買材料、低值易耗品、商品或接受勞務供應等應支付給供應方或提供勞務方的款項。應付賬款的產生原因是買賣雙方在購銷活動中取得物資與支付款項在時間上的不一致。
理論上，應付賬款的入賬時間應以與所購買物資所有權有關的風險與報酬已發生轉移或接受的勞務已經發生為依據。但由於所購買的物資和發票賬單到達企業的時問不盡一致，因此在實際工作中，應區別以下情況處理：
(1)當所購買的物資和發票賬單同時(通常指同一天)到達企業時，應付賬款一般在物資驗收入庫後根據發票賬單登記入賬。
(2)當所購買的物資未到而發票賬單已到時，為了正確反映企業的財務狀況，期末應根據發票賬單登記應付賬款，並將所購買的物資作為在途物資處理。
(3)當所購買的物資已到而發票賬單未到時，一般在貨到時，可先不做處理。但如果月末發票賬單仍未到達，就應按合同價或計劃價暫估入賬，在當期的資產負債表上反映該項購進資產和負債的增加數；下月初用紅字沖回，待收到發票單據時，再做收貨和付款的會計處理。

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摘要：旅遊企業財務核算相對於製造業、商品流通業而言比較簡單，基本上不存在存貨核算的問題，主要是涉及資金收付會計科目的運用較為頻繁；另外，其收入、成本的確認和計量也較為簡單。
關鍵詞：淺談 旅遊企業 會計核算 探討
1 主要會計科目
旅遊企業在財務核算方面，最常用的科目是涉及資金收付的會計科目。
1.1 預收賬款 預收賬款主要是核算本期收到的旅遊團費。收到本期旅遊團費時（憑證摘要：預收XX（客戶）或XX(旅遊團名)旅遊團費）：借：現金（銀行存款），貸：預收賬款-XX團；月末結轉收入時：借：預收賬款-XX團，貸：主營業務收入。
注意點：憑證附件要有繳款單，銀行收款單據，旅遊合同。財務部門負責人要核對合同與銀行收款單據是否相符。支付前期出遊團隊的旅遊費時，使用「應付賬款」科目，不在本科目核算。
1.2 預付賬款 預付賬款主要是核算支付當期組團出遊的旅遊費用。預付旅遊款時（憑證摘要：預付XX（客戶）或XX(旅遊團名)旅遊團費）：借：預付賬款-XX團，貸：現金（銀行存款）；月末結轉成本時：借：主營業務成本，貸：預付賬款-XX團。
注意點：憑證附件要有經單位負責人批準的借款單，銀行付款單據，旅遊合同。財務部門負責人要核對合同與預付款項單據是否相符。支付前期出遊團隊的旅遊費用時候，使用「應付賬款」科目，不在本科目核算。
1.3 應收賬款 主要是針對旅行社的大客戶，事先組織出遊之後才收款形成的。在月末結轉收入時，對尚未收到的旅遊團款（憑證摘要：應收XX(旅遊團名)旅遊團費）：借：應收賬款-XX團，貸：主營業務收入；當月收到前期應收款時（憑證摘要：收XX(旅遊團名)旅遊團費）：借：現金（銀行存款），貸：應收賬款-XX團。
注意點：憑證附件要有發票記賬聯，單位負責人批準的旅遊計劃調度單，旅遊合同。財務部門負責人要核對合同與發票記賬聯是否相符並對旅遊計劃調度單進行核實。支付前期出遊團隊的旅遊費用時候，使用「應付賬款」科目，不在本科目核算。此外，要加強對應收賬款的管理，及時清理，防止形成呆壞賬。
1.4 應付賬款 應付賬款主要是核算本企業支付前期及當期應付而未付的旅遊團費。支付前期旅遊團費時（憑證摘要：應付XX(旅遊團名)旅遊團費）：借：應付賬款-XX團，貸：現金（銀行存款）；月末結轉成本時候（憑證摘要：應付XX(旅遊團名)旅遊團費）：借：主營業務成本，貸：應付賬款-XX團。
注意點：憑證附件要有經單位負責人批準的借款單，銀行付款單據，前期發票記賬聯復印件。財務部門負責人要核對發票記賬聯復印件與前期合同是否相符。
1.5 其他應收款 其他應收款主要是核算導游預支的旅遊團費用和收回前期導游借支的旅遊團費剩餘款項。預支導游旅遊團費用時（憑證摘要：預支XX(導游)XX團費），借：其他應收款-XX導游，貸：現金（銀行存款）；收回前期導游借支的旅遊團費剩餘款項時（憑證摘要：收回XX(導游)XX團費），借：現金（銀行存款），貸：其他應收款-XX導游。
注意點：憑證附件要有經單位負責人批準的借款單，銀行付款單據，旅遊計劃調度單。財務部門負責人要審核旅遊計劃調度單是否由計調部門填制並經單位負責人審核批准。此外，要加強對其他應收款的及時清理，避免人為調節利潤和呆壞賬的發生。
2 財務處理程序
2.1 接團業務 接團業務確認後，由財務部門核實確認已經收取不低於規定的旅遊綜費前提下，接團部門才能把計劃調度單連同與發團社、地接社及簽訂的收付款協議（或傳真件）經部門負責人審核確認後，按照規定程序辦理實施旅遊項目的相關財務手續。
2.2 組團業務 組團業務應根據與旅遊單位簽訂的旅遊協議，在財務部門確認向遊客或旅遊組織單位收取不低於規定的旅遊綜費後，由帶團領隊安排專人憑計劃調度單和相關依據辦理實施旅遊項目的相關財務手續。
2.3 散客業務 散客業務由負責散客接待人員憑合同或收據、客人簽字的交款單到財務部門辦理交款手續，經財務部門核查後，憑計劃調度單連同與地接社簽訂的收付款協議（或傳真件）辦理實施旅遊項目的相關財務手續。
2.4 旅遊專列業務 旅遊專列開行前，專列組織部門將收取的旅客旅遊綜費足額上繳財務部門後，由帶團領隊安排專人憑計劃調度單連同與地接社簽訂的收付款協議（或傳真件）和相關依據辦理支付地接社的匯款和其他借款財務手續。
旅遊項目結束後，按照旅行社基本要求和規定程序到財務部門辦理報銷手續。
3 收入、成本的確認和計量
在實際工作中，一般通過採取期末確認銷售收入和銷售成本的方法來進行會計核算的。一般核算步驟為：
3.1 預收客戶當期旅遊團款時：
借：現金（銀行存款）
貸：預收賬款-XX團
3.2 收到前期旅遊團款時：
借：現金（銀行存款）
貸：應收賬款-XX團
3.3 支付當期旅遊團款時：
借：預付賬款-XX團
貸：現金（銀行存款）
3.4 支付前期旅遊團款時：
借：應付賬款-XX團
貸：現金（銀行存款）
3.5 期末結轉收入
借：預收賬款 （收當期旅遊團款金額）-XX團
應收賬款 （當期合同金額-收當期旅遊團款金額）-XX團
貸：主營業務收入（當期旅遊合同金額）
3.6 計提營業稅金及附加
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金-營業稅（按照銷售收入扣除銷售成本後的毛利額乘以適用稅率確認）
應交稅金-城建稅
其它應交款-教育費附加
其它應交款-地方教育費附加
3.7 期末結轉成本
借：主營業務成本（當期旅遊合同應支付團款及當期出團實際費用）
貸：預付賬款 （支付當期旅遊團款金額）-XX團
應付賬款 （當期旅遊合同應支付團款及當期出團實際費用-支付當期旅遊團款金額）-XX團
主營業務稅金及附加
其他應收款（導游預支的旅遊團費用）-XX導游
4 財務核算管理的注意點
4.1 注意「現金」旅遊款項的核算 旅遊業務涉及收取現金情況較多，致使「現收現付」現象（即：將收到遊客的現金直接用於旅遊款項的支付）時有發生。有些旅行社在實際操作中沒有將收到遊客的現金款作為收入進行賬務處理，只是在成本費用報銷憑證上註明現收現付的金額，這就導致少計收入和成本費用，將使財務報告中反映的會計信息不完整、不真實，甚至出現賬外經濟業務。因此，要加強內控管理，實行相互稽核制度，一人不得辦理旅遊業務的收、支全過程；財務部門要嚴格審核、檢查相關款項的結算過程，正確核算現金旅遊款項，將「現收現付」列入收入、成本費用，以真實准確反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。
4.2 注意「退款」的核算 旅遊業務實際操作過程中，時有「退款」現象（即：收到客戶的旅遊款項後，由於人數減少、未消費部分項目等原因將已收取款項中的部分退還給客戶）發生。有些旅行社在實際操作中將「退款」列入收入，並在退還客戶時列入成本費用，這將會虛增經營活動指標，使會計信息不實。因此，要加強「退款」的核算管理，不能將退還客戶款項列入成本費用，而應按照收款客戶開具真實合法的收款憑據原路沖回在收到此款項時列作的收入，以真實反映經營情況。
4.3 注意「營業稅種」的核算 旅遊企業涉及的稅種主要有營業稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、車船使用稅、房產稅等，其中營業稅的處理方法應按照銷售收入扣除銷售成本後的毛利額乘以適用稅率確認，這在財務核算處理時要特別引起注意。其餘稅種的核算與其他行業相同。
轉自http://www.jiaoyuda.com/CaiHui/

⑺ 旅遊業財務管理制度

財務部規章、制度
全體財務人員應認真貫徹執行國家有關財政法規及會計制度。敬業愛崗，不做有損於公司的事。嚴格按
照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識。貫徹公司質量方針和
質量目標。
一、財務部職責范圍
1、認真貫徹執行國家有關財務管理的法律法規，確保財務工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執行。
3、採取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。
4、編制和執行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加強資金迴流，確保資金的有效供應。
5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益。
6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表，並利用財務資料進行各種經濟活動分析，為公司領導決策提
供有效依據。
7、負責公司材料庫、辦公用品庫的管理。
8、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。
9、及時核算和上繳各種稅金。
10、參與項目部與施工隊結算，參與采供部與材料供應商結算。
11、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
12、加強本部門管理，進行內部培訓，提高本部門工作人員素質。
13、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領導布置的其他任務。
二、借款和各種費用開支標准及審批制度
借款審批及標准：
1、出差借款： 出差人員應先到財務部領取一式兩聯的「借款單」，詳細填寫借款日期、資金性質、部
門、出差地、出差事由、出差天數及金額，經本部門主管簽字後報總經理簽批；借款單交會計留存，待
借款人歸還借款後清款聯還本人作為清帳依據。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借
款。
2、日常費用借款：各部門因辦理業務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質（支票或現金）
、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
3、購置固定資產借款：施工用具、加工設備單價在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設施單價
2000元以上者，屬固定資產。需填寫固定資產申購單、固定資產請款單報總裁審批後，方可由相應部門
辦理。購置固定資產必須開具正式發票 。
4、備用金借款：對於特定部門或崗位實行備用金借款，具體由各部門根據實際情況核定，報總裁批准後
執行。所有備用金借款於每年年度終了報帳時歸還結清。
5、其他臨時借款：如業務費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。
6、借款出差人員回公司後五天內應按規定到財務部報帳，報帳後所欠金額三天內補齊，對於不辦理報銷
手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。
7、所有借款均遵循前帳不清後帳不借的原則。
8、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員做擔保並由總裁批准後方可借支。
三、日常費用報銷：
1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節約的原則。
2、日常支出時應盡量取得原始發票，對於不能取得原始發票的情況，需由對方出具收款證明。
3、報銷時須由經手人在發票上面簽字並簡述事由，並經相應領導簽字後到財務部報銷；
4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷時發票後面附有經庫房管理員簽字的入庫單，並經
各相應領導簽字後到財務部報銷；
5、補充說明
如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相
應的審批權力；或者由財務人員與審批人進行電話聯系，先行借款或報銷，待審批人回公司後再進行補
簽。
財務部總監崗位職責
1、編制和執行預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效使用資金。
2、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用，提
高經濟效益。
3、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析。
4、承辦公司領導交辦的其他工作。
財務部經理崗位職責
1、負責協助財務總監組織本公司的財務管理和經濟核算工作。
2、制定和管理稅收政策及程序。
3、建立健全公司內部核算的組織、指導和數據管理體系，以及核算和財務管理的規章制度。
4、組織公司有關部門開展經濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節支
、提高效益。
5、參與項目部與施工隊、采供部與材料供應商的結算。
6、認真貫徹國家的財經方針政策，執行會計制度和財務管理方法，監督執行會議決議。
7、負責全公司財務人員的業務指導和學習的工作，合理協調各崗位工作，並考核財會人員工作業績，不
斷提高財務人員的業務素質。
8、完成領導布置的其他工作。
9、負責會計監交工作。
財務部成本會計崗位職責
1、清楚工程整體概況，包括規模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目部人員構成等。
2、理解並清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，並結
合合同督促項目部回款。
3、按照各工程預算進行工程成本的控制。
4、每月末及時督促各項目部報帳，核對上月計劃執行情況。
5、及時、准確核算各種原始票據，並制單入帳。
6、准確把握各項材料采購、分包勞務合同，按合同執行付款。
7、工程付款依據合同、財務帳、工程預算進行審核。
8、工程完工後，准確核算出工程成本，編報工程成本表。
9、完成領導布置的其他工作。
財務部綜合會計崗位職責
1、負責登記各項經管的明細帳、分類帳、總帳；
2、全面了解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規定，並正確執行
；
3、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調節工作，匯總會計憑證，登記總帳；
4、對其他應收、應收帳款及時催收清理；按公司規定安排固定資產及庫存材料等資產的盤點；
5、每月編制會計報表，確保報表數字真實，計算正確，鉤稽關系清楚；
6、負責裝訂、管理會計檔案；
7、承辦公司領導交辦的其他工作。
財務部出納員崗位職責
1、辦理現金收支和銀行結算業務，嚴格按照我國有關現金管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，
不坐支現金，不以白條抵庫；
2、順序、及時地登記現金和銀行存款日記帳，保證數字清楚、內容准確，做到日清月結，要及時核對庫
存現金，每周一填寫貨幣資金周報表；
3、保管好庫存現金，有價證券，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失；
4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章，簽發支票用的印章不得全交出納員一人保管；
5、嚴格管理空白收據和空白發票，認真辦理領用手續，按規定簽發支票，對簽發空頭支票負責；
6、完成財務總監或財務經理交付的其它工作。

財 務 基 礎 工 作 規 范
財務基礎工作規范是財務工作最基礎的部分，它對財務部門日常具體工作進行指導和解釋。
一、 票據
1、 票據的種類：
（1） 外部取得的原始發票；
（2） 公司自製的差旅費報銷單；
（3） 公司自製的支出證明單。
2、 票據的報銷要求：
（1） 外部取得的原始發票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客戶名稱（填寫陝西藝林實業有限責任公
司）、服務項目、金額（大小寫應一致）、收款單位蓋章、日期。
（2） 公司自製的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，後附出差火車、船、飛機等票據、住宿
發票、寫明出差天數、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何塗改。
（3） 公司自製的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對於確實無法取得原始票據的情況，
填寫此單據，經相關領導簽字後，可以報銷；另一種為對於一次報銷，票據非常多的情況，使用支出證
明單進行票據匯總。此票面不允許有任何塗改。
二、 憑證
1、 憑證的編號：憑證統一使用記帳憑證，按時間發生先後順序統一編號，編號要求使用號碼列印機。
2、 憑證的編制人員：憑證執行誰負責誰編制，編制後應及時簽章，各項目工地由專職會計進行具體分
工。
3、 憑證的填寫要求：要求用楷書書寫，字跡要清晰，摘要欄要求詳細、逐行填寫，不得省略，各級科
目統一使用，整個票面不允許有任何塗改。
4、 憑證的審核：對於會計人員編制的憑證，實行交叉審核；最終由財務負責人進行最後審核。
憑證的審核必須及時，以防因記帳不及時造成核算控制的滯後，原則上所有憑證必須在編制後的第二天
審核完畢，第三天登帳完畢。
5、 憑證的保管：憑證統一由一名財務人員進行裝訂、保管，此人對憑證的總體情況負責。
三、 帳簿
1、 由於會計核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自動生成，定期列印，仍保留如下手工帳簿：總帳
、現金日記帳、銀行存款日記帳、應付帳款明細帳、工程施工明細帳、工程材料明細帳。
2、 以上各帳簿由相應負責人進行記錄。
3、 以上各帳簿的記錄應使用楷書，書寫清楚，按月合計，按季度進行累計。如果有填寫錯誤應使用劃
線更正法或紅字沖消法，並由經辦人蓋章。
四、 報表
1、 報表分為對外報表和對內報表。
2、 對外報表為向各主管機關報送的報表，主要有資產負債表、損益表、其他報表。
3、 對內報表為公司內部要求填制匯總的各種報表，內部報表有：按部門分類的管理費用表，按區域、
人員分類的經營費用表，按工程、供應商進行分類的進貨付款表，按工程分類的項目管理費用表，按供
應商、工程進行分類的應付帳款表，按工程、分包隊伍進行分類的預付帳款表，以上報表為按月填報；
工程成本分析表，在工程完工時，結合預算、結算、實際使用情況進行統計的報表。
4、 以上報表由指定會計負責進行編制。並建立相應的編制審核程序。
五、 主要科目解釋
1、 預付帳款：此科目用來核算所有分包隊伍的付款情況，因此凡是分包隊伍的付款均使用此科目進行
核算。
2、 應付帳款：此科目用來核算所有供應商的進貨和付款情況，因此凡是供應商的進貨和付款均使用此
科目。
3、 工程施工：工程施工科目用來核算所有工程的直接成本，按照二級科目工程項目名稱，三級科目工
程成本明細項進行核算。
4、 管理費用：管理費用用來核算公司各部門，常發生的各項費用，按照二級科目部門，三級科目具體
明細項目進行核算。
5、 經營費用：經營費用科目用來核算業務部門的所有費用，按照二級科目人員，三級科目具體明細項
目進行核算。
六、 應付帳款的確認原則：
應付帳款的確認直接關繫到工程的直接成本以及公司的欠款，因此應付帳款的確認應遵循謹慎性原則
1、 用經過工程現場相關人員簽字的原始入庫單原件和供應商的發貨清單確認應付帳款和工程施工，以
降低因傳真不清楚而造成的錯誤。
2、 使用經過采供部、財務部要求的會簽單確認應付帳款和工程成本。
3、 對於應付帳款已經確認需要調整的情況：如果是現場入庫錯誤應由現場出具調整說明，並結合材料
部門的定料單，財務部門才能予以調帳；如果是因為材料人員對材料價格等計算錯誤的情況，應由材料
人員出具調整說明，並需附原書寫錯誤的入庫單復印件，財務部門才能予以調帳。所有調帳必須經材料
部門和財務部門最高主管領導簽字。
處罰辦法
出現下列情況之一的，對財務人員予以警告並扣發本人月薪1-3倍：
(一)超出規定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的；
(二)用不符合財務會計制度規定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的；
(三)未經批准，擅自挪用或借用他人資金(包括現金)或支付款項的；
(四)利用帳戶替其他單位和個人套取現金的；
(五)未經批准坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現金的；
(六)保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的；
(七)違反本規定條款認定應予處罰的。
出現下列情況之一的，財務人員應予解聘。
(一)違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的；
(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；
(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；
(四)利用職務便利，非法佔有或虛報冒領、騙取公司財物的；
(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；
(六)在工作范圍內發生嚴重失誤或者由於玩忽職守致使公司利益遭受損失的；
(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的

⑻ 旅遊公司有哪些會計科目哪些會計賬務處理

一、資產類：現金、銀行存款、應收賬款、壞賬准備、其他應收款、材料采購、材料、產成品、預付費用、固定資產、累計折舊、待處理財產損溢
二、負債類：短期借款、應付賬款、其他應付款、應付工資、應交稅金、應付利潤、預提費用、長期借款
、應付福利費
三、所有者權益：實收資本、資本公積、盈餘公積、本年利潤、利潤分配
四、成本類：生產成本製造費用
五、損益類：營業收入、營業成本、銷售費用、營業稅金、管理費用、財務費用、營業外收入、營業外支出、所得稅

⑼ 請問旅遊業收入，和成本的確認都是什麼。

旅遊企業財務核算相對於工業、商業企業而言比較簡單，主要表現是與工業企業、商業企業等類型的企業相比，旅遊企業的收入、成本的確認和計量較為簡單。但是，旅遊企業財務核算有其獨特的特點。下面就旅遊企業財務核算主要會計科目的使用、收入成本的確認與計量等方面，對旅遊企業的核算要點進行簡要歸納。..一、主要會計科目..由於旅遊企業本身是組織團隊旅遊，遊客到旅行社報名參加旅遊，旅行社收取旅遊款，構成企業的銷售收入。同時組織客人到目的地旅遊，組團需要付出的當地旅行社接待費以及租車費、機票費、住宿費、餐費、保險費、門票費等構成了旅行團隊的成本。由於行業特點，註定了旅遊企業基本上不存在存貨核算的問題。因此，在財務核算方面，涉及資金收付的會計科目成為旅遊業會計最常用的科目。..1、應收帳款..除了在營業廳接收散客組團出遊之外，旅行社一般情況下需要開拓一些大型企業客戶，這些客戶為了給員工提供較好的福利政策，，以體現企業的凝聚力，一般都會定期組織員工外出考察旅遊。門市接收散客組團，一般情況下不存在應收款項的問題。但是對於企業客戶多屬於固定客戶。因此大多數旅行社會先組織員工出遊之後才收款，因此形成企業的應收帳款。該科目核算本期收到前期旅遊團款及本期應收未收團款。當月收到前期應收款時：dr：現金（銀行存款） cr：應收帳款；在月末結轉收入時，對尚未收到的旅遊團款：dr：應收帳款 cr：主營業務收入；..2、預付帳款..預付帳款核算主要是在旅遊企業支付當期組團出遊的旅遊費用。支付前期出遊團隊的旅遊費用時候，使用「應付帳款」科目，不在本科目核算。支付旅遊款時：dr：預付帳款 cr：現金（銀行存款）；月末結轉成本時：dr：主營業務成本 cr：預付帳款；..3、應付帳款..該科目核算本企業支付前期及當期應付而未付的旅遊團款。支付前期旅遊團費時：dr：應付帳款 cr：現金（銀行存款），月末結轉成本時候：dr：主營業務成本 cr：應付帳款；..4、預收帳款..該科目核算本期收到的旅遊團款。收到前期旅遊團款在應收帳款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅遊團款時：dr：現金（銀行存款） cr：預收帳款；月末結轉收入時：dr：預收帳款 cr：主營業務收入。..二、收入、成本的確認和計量..一般情況下，旅遊企業會計的收入是根據與客戶簽訂的旅遊合同來確定的，成本的確認也是則是根據旅遊實際發生的費用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來確定。旅遊過程中遇到由於種種原因造成的給予客人的折扣等則按照實際情況，按照銷售折扣來處理。..值得注意的是，在實際工作中，為了簡化財務核算的工作量，旅遊企業一般在期末確認銷售收入及銷售成本。以下是企業核算的一般步驟：..1、收到當期旅遊團款時：..dr：現金（銀行存款）..cr：預收帳款.2、收到前期旅遊團款時：..dr：現金（銀行存款）..cr：應收帳款..3、支付當期旅遊團款時：..dr：預付帳款..cr：現金（銀行存款）..4、支付前期旅遊團款時：..dr：應付帳款..cr：現金（銀行存款）..5、期末結轉收入..dr：預收帳款 （收當期旅遊團款金額）..dr：應收帳款 （當期合同金額-收當期旅遊團款金額）..cr：主營業務收入 （當期旅遊合同金額）..6、期末結轉成本..dr：主營業務成本 （當期旅遊合同應支付團款及當期出團實際費用）..cr：預付帳款 （支付當期旅遊團款金額）..cr：應付帳款 （當期旅遊合同應支付團款及當期出團實際費用-支付當期旅遊團款金額）..三、注意點：..1、在具體運用應收帳款、預付帳款、應付帳款及預收帳款科目時，需要設置二級科目進行明細核算。鑒於旅遊企業的客戶非常多，而且很多客戶在一個會計年度可能只有一次業務發生。因此，在當前大部分企業均已經實行電算化的情況下，如果在財務軟體中各科目下分別設置二級科目，則隨著時間的推移，二級科目將不可勝數。因此建議相關企業設置手工明細帳進行輔助核算，這也是旅遊業企業獨特的較為繁瑣的工作。..2、稅務問題：旅遊企業屬於服務行業，涉及的稅種主要有營業稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、車船使用稅、房產稅等。其中營業稅的處理方法按照銷售收入扣除銷售成本後的毛利額乘以適用稅率確認，在財務處理時要引起注意。其餘稅種的核算與其他行業相同。