營改增後旅遊業稅率

『壹』 請問營改增後，各行業需繳納的稅種及稅率，要最新的，要求具體點

營改增之前營業稅稅率表
稅目 范圍 稅率 說明
1.交通運輸業 包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運 3%
2.建築業 包括建築、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業 3%
3.金融保險業 包括金融、保險 5% 2001年減為7%
2002年減為6%
2003年及以後減為5%
4.郵電通信業 包括郵電、電信 3%
5.文化體育業 包括文化業和體育業 3%
6.娛樂業 包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、檯球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所 5%-20%
7.服務業 包括代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業 5%
8.轉讓無形資產 包括轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利權、著作權和商譽 5%
9.銷售不動產 包括銷售建築物或構築物和銷售其他土地附著物 5%
改革試點的稅制安排
1. 稅率：
在現行增值稅17%標准稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用11%稅率，其他部門現代服務業適用6%稅率。
2. 計稅方式：
交通運輸業、建築業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。
3. 計稅依據：
納稅人計稅依據原則上發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除。
4. 服務貿易進出口：
服務貿易進出口在國內環節徵收增值稅，出口實行稅率或免稅制度。
應稅服務范圍
1. 交通運輸業：改為11%（包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務-濕租業務、管道運輸服務）
2. 部分現代服務業：改為6%（包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、驗證咨詢服務）

『貳』 營改增後，增值稅究竟有幾種稅率

《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

同時還規定了3%和5%的徵收率（不屬於稅率），其中，營業稅改增值稅納稅人銷售2016年5月1日前取得的不動產或不動產出租按5%的徵收率計算交納增值稅外，其他項目均按3%的徵收率。

『叄』 營改增對旅行社的稅率有多大影響

一、旅行社「營改增」的影響預測
（一）積極影響
1.有利於解決旅行社重復納稅問題。由於旅行社業務涉及的產業鏈長而雜（包括旅遊業、交通業、餐飲業、住宿業以及不動產租賃與使用等），在徵收營業稅過程中，重復征稅問題較為突出，因此，對旅行社實施「營改增」，有利於解決重復征稅問題。
2.有利於減輕中小旅行社的稅負。我國旅行社現行營業稅稅率為5%。而根據現行增值稅政策，小規模納稅人按3%的簡易稅率繳納增值稅。可見，實行「營改增」後，中小型旅行社的稅負減輕了，相關的城市維護建設稅、教育費及附加等也將隨之減少。
3.有利於減少旅行社的稅務風險。目前，大多數旅行社存在兼營行為和旅遊商品混合銷售行為，由於無法准確界定某一特定行為應繳納增值稅還是營業稅，旅行社的涉稅風險較高。「營改增」後，對旅行社所有業務徵收增值稅，避免了增值稅與營業稅混淆情形，大大減少了旅行社的稅務風險。
4.有利於旅行社競爭力、服務和管理水平的提高。「營改增」後，為了減輕企業稅負，旅行社必然會對票據管理、內部組織結構、市場定位、采購及管理流程、經營模式等進行適當變革，以適應增值稅征管的特點，從而有利於旅行社競爭力、服務和管理水平的提高。
5.有利於促進我國旅遊業及其關聯產業的持續發展。旅行社是旅遊活動的組織者，在旅遊業中處於核心地位，具有較強的關聯帶動作用。旅行社「營改增」將進一步帶動交通、住宿、飲食、游覽、娛樂、文化等產業的發展，促進旅遊服務業與產品製造業的融合，拉動經濟增長，為就業提供巨大空間。
6.有利於加快與國際稅制接軌的速度，擴大對外開放水平。旅遊業已成為全球經濟中發展勢頭最強勁、規模最大的產業之一，世界上多數國家對服務業統一徵收增值稅，我國旅行社「營改增」將有利於加快與國際稅制接軌的速度，增加國際往來，擴大旅遊產業的對外開放水平。
（二）消極影響
1.可能導致稅負增加，凈利潤空間降低。表現在以下幾方面：現行營業稅政策下，對旅行社實行5%的差額稅率，營業收入按扣除為遊客支付給其他旅遊企業的交通費、住宿費、景區門票費等的差額計算，而實施「營改增」之後按增值額全額徵收增值稅，這種差異可能導致旅行社稅負增加。此外，住宿業、餐飲業以及旅遊景區等與旅行社業務關聯性強的行業，大都還實行營業稅，「營改增」後旅行社可抵扣的進項稅額少，使旅行社面臨稅負增加風險。當可抵扣進項稅額發票與代收賬款占營業收入之比達不到一定范圍時，可能給旅行社帶來稅負增加或凈利潤空間降低的風險。
2.加大企業財稅核算難度。增值稅制下，對各種物資采購、設備更新、食宿費用、交通運輸費用等統一通過負債類科目「應交稅費一應交增值稅」 進行增值稅核算，並在該科目下增設多個明細科目，影響了企業靜態報表並使其財稅核算更為復雜；加之國家對於增值稅專用發票的管理遠遠嚴於營業稅發票，這就加大了企業票據管理的難度以及財稅核算的復雜性。
3.導致地方財政收入減少。「營改增」後，對旅行社徵收的增值稅，屬於中央與地方共享稅，這將為旅遊業稅收收入占財政收入較大比重的省份帶來較大沖擊，致使地方財政收入減少。

二、對旅行社「營改增」的主要難點分析
（一）足額獲取增值稅專用發票較困難
1.旅遊的異地性特徵與旅行社規模的限制導致當前取得增值稅專用發票的難度較大，主要表現在三方面：一是難以確保不同城市或地區有業務合作的企業實行一致的「營改增」政策；二是境外旅遊在我國旅遊業中佔有重要地位，出境旅遊所取發票不夠規范；三是我國現行旅行社中小規模納稅人居多，大多不具備開具增值稅專用發票的資格。
2.旅行社業務涉及面廣，現行政策規定下進項稅額抵扣范圍有限。根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》（財稅[2011]111號），增值稅進項稅額的允許抵扣范圍，除交通運輸業及農產品可憑相應發票抵扣外，其他業務均憑開具的增值稅專用發票抵扣。同時規定向消費者個人提供應稅服務不得開具增值稅專用發票。然而，旅行社所涉及的業務主要是上述規定中的「其他業務」，所服務的對象是「消費者個人」，從而導致旅行社涉及的業務成本無法全部取得增值稅專用發票。
（二）平衡「營改增」前後旅行社的稅負較為困難
在進行旅行社「營改增」的稅率設計時，需要考慮如何平衡稅改前後的稅負水平，以達到避免「營改增」後稅負上升的目的。這加大了稅率設計的難度。本文運用模型對設計合理稅率、維持「營改增」前後旅行社的稅負平衡難題進行分析。
假設某試行「營改增」政策的旅行社k的營業收入為RK, Δi表示稅負率變動，ik表示「營改增」前的營業稅稅率，ikl表示「營改增」後的增值稅稅率，Vtk表示旅行社k能進行進項抵扣的第t種外購勞務或商品的價值，it為第t種外購勞務或商品的進項增值稅稅率，則「營改增」前應交營業稅為Rkik，「營改增」後應交增值稅為Rkikl，旅行社k的可抵扣進項稅額ΣVtkit，稅負率變動，Δi =（iklRk -ikRk -ΣVtkit）/RK =ikl -ik -ΣVtkit /RK，其中ikl -ik表示稅率變動的增減稅效應，ΣVtkit /RK表示可抵扣進項稅額帶來的減稅效應，為了避免旅行社k「營改增」後稅負出現「不降反升」現象，需滿足Δi≤0，即可抵扣進項稅額帶來的減稅效應大於稅率變動帶來的增減稅效應，從而設計的增值稅稅率與可抵扣進項稅額之間需滿足條件：ikl -ik≤ΣVtkit /RK，由此可見，對旅行社推行「營改增」稅率設計的難度。

三、旅行社「營改增」後的應對策略
（一）合理設計稅率，發揮減稅效應
合理的增值稅稅率有利於解決「營改增」後平衡稅負的難題，有利於避免旅行社「營改增」後稅負不降反升、增加稅率檔次、加大稅收征管難度等問題。通過本文分析發現，旅行社作為一般納稅人，只要能夠足額取得進項稅額發票，稅率在5%—15.57%內都是合理的。由於旅行社獲取增值稅專用發票困難，應盡可能在現行稅率檔次中選擇接近最低稅率5%的稅率，以達到稅負平衡。因此，本文認為對旅行社適用6%的增值稅稅率較為合理。
（二）發揮政府主導作用，扶持旅遊行業發展
為了促使旅行社企業凈利潤增加的積極效應抵消或超出稅負增加的不利影響，政府應加大對旅遊行業的扶持和管理力度，制定有效政策，帶動旅遊行業的發展。主要思路是進一步完善我國各地旅遊配套基礎設施，開發新型旅遊項目；拓展國外新興旅遊市場，簡化沿邊旅遊手續，提升旅遊業對外開放水平，構建公開透明的旅行社企業經營平台等來帶動或促進旅行社的發展。
（三）擴大進項稅抵扣范圍，增加進項稅額
「營改增」後，為了消除旅行社因進項抵扣范圍有限而產生的稅負增加風險，可以採取以下措施：一是適當擴大旅行社的進項稅抵扣范圍；二是加大旅遊稅收優惠力度，對旅行社向境外提供的旅遊服務而獲得的收入實施出口退稅、即征即退、免徵增值稅等政策；或通過簽訂旅遊稅收協定，簡化相關稅收徵收流程，減輕旅行社稅收負擔。
（四）准確自我定位，積極做好財稅核算工作
一是旅行社在「營改增」改革之前應准確定位，並力求使可抵扣交通運輸成本與代收賬款占營業收入之比達到相應要求，以避免風險。二是旅行社應對員工進行專業化培訓，切實做好票據管理與使用等財務管理工作，以降低風險出現的概率。三是旅行社應加強企業經營環節的控制與監管，嚴格按照標准與流程進行業務合同、發票的審核與處理。
（五）協調中央與地方對旅行社稅收收入的分配關系
「營改增」後，面對可能出現的地方旅遊稅收收入大幅度減少，應積極採取政策，逐步增加地方對旅行社稅收收入的分成比例或採取稅收收入仍然歸屬地方所有的政策，以補償地方財政收入，促進地方經濟發展，爭取地方政府對旅行社「營改增」的全力支持與配合。

『肆』 旅遊行業，營改增後怎麼計算增值稅

旅遊企業是增值稅一般納稅人的，有兩種計算繳納增值稅的選擇。

一是選擇採用「銷項稅額－進項稅額」的方法，以實際收取的費用為銷售額，按照6%的稅率計算銷項稅額；以經營辦公取得的增值稅專用發票抵扣聯註明的增值稅額為進項稅額，計算實際應交的增值稅。由於這種方法，進項的增值稅專用發票取得比較難，一般旅遊業者都不採用。

二是選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。這種方法不得抵扣進項稅額，增值稅計入成本，也不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

『伍』 營改增之後的稅率是多少啊

新增兩檔按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。

營業稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

根據上海試點的經驗，改革之後企業的稅負有所降低。營業稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之後，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。

(5)營改增後旅遊業稅率擴展閱讀：

營業稅改增值稅特點：

營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利於企業降低稅負。營改增可以說是一種減稅的政策。在當前經濟下行壓力較大的情況下，全面實施營改增，可以促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求。

「營改增」最大的變化，就是避免了營業稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現了增值稅「道道征稅，層層抵扣」的目的，能有效降低企業稅負。

更重要的是，「營改增」改變了市場經濟交往中的價格體系，把營業稅的「價內稅」變成了增值稅的「價外稅」，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關系，這將從深層次上影響到產業結構的調整及企業的內部架構。

參考資料來源：網路-營業稅改增值稅

『陸』 旅遊業營改增，差額征稅的會計核算怎麼做

旅遊業差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用。

(一)一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 當期銷項稅額=銷售額÷(1+6%)×適用稅率6%。

(二)小規模納稅人應納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×徵收率3%。

(6)營改增後旅遊業稅率擴展閱讀：

營改增後的計算規則

應納稅額

轉型後應納稅額計算規則

（一）轉型後認定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發票計算抵扣進項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬於營業稅可差額徵收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除；如取得稅務機關代開的專用發票可按發票註明的稅款抵扣銷項稅額

（二）轉型後認定為小規模納稅人的，交通運輸業、國際貨運代理業務納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬於營業稅可差額徵收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除。

其他行業如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬於營業稅可差額徵收范圍的發票，也可按發票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規模納稅人的發票，不可扣除銷售額。

稅率檔次

根據試點方案，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業採取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策。

新增四大行業營改增的實施：

建築業：一般納稅人徵收10%的增值稅；小規模納稅人可選擇簡易計稅方法徵收3%的增值稅。

房地產業：房地產開發企業徵收10%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的徵收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免徵增值稅。

生活服務業：6%。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務等。

金融業：6%。免稅項目：金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。

『柒』 營改增以後稅率是多少

小微企業，營改增後只能成為增值稅的小規模納稅人
增值稅小規模納稅人版，不管增值稅率對權應的是多少，一律按3%的徵收率計算

你說原來可以找發票來抵扣營業稅，這屬於營業稅的差額征稅
全國營改增後，對於增值稅來講，小規模是不存在進項抵扣的
而同時，對於小規模納稅人來講，是不允許非自營業務開票的
也就是說，你開票的業務只能你自己做，不能分包給別人做，這樣就沒有了差額征稅的基礎。
所以，營改增後不能象以前一樣找發票來抵扣增值稅
但可以找發票來列入營業成本，計後計算利潤可少繳企業所得稅
當然前提是發票要正規，要能顯示是你企業的實際發生的成本費用，否則屬於虛假會計賬簿，屬於違法行為。